Списание материалов строительных: Ошибка выполнения

Списание материалов при строительстве объектов

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов при строительстве объектов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Списание материалов при строительстве объектов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.09.2020 N Ф01-12558/2020 по делу N А17-10114/2016
Требование: О включении в реестр требований кредиторов должника-банкрота задолженности по оплате выполненных в рамках инвестиционного договора работ по монтажу теплотрассы с техническим перевооружением теплового пункта.
Решение: Требование удовлетворено частично, поскольку наличие задолженности доказано, при этом учтены стоимость работ, установленная судебной экспертизой, частичная оплата, в рамках иного дела установлено, что должником создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды, представленные документы содержат недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций с кредитором.
Как верно указали суды первой и апелляционной инстанций, выполнение строительных и ремонтных работ должно сопровождаться значительным объемом первичной бухгалтерской и организационной документации, включающей переписку сторон по организации работ на территории, распорядительными актами по организации и взаимодействию персонала сторон, обеспечению техники безопасности, доступа персонала и техники на строительный объект, приобретению, складированию, перемещению внутри подразделений, транспортировке, списанию строительных, расходных материалов и оборудования. Выполнение строительных работ требует, в том числе, обустройства мест для размещения персонала, техники, перебазировки машин и материалов с места их постоянной дислокации, обеспечения бесперебойной подачи горюче-смазочных материалов, наличия документов, подтверждающих использование техники (путевые листы).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Списание материалов при строительстве объектов
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Типовая ситуация: Как списать материалы в строительстве
(Издательство «Главная книга», 2022)Стоимость материалов, использованных в строительстве, списывают на основании акта. Его составляют на каждый объект на последнее число каждого месяца строительства. В акт переносят данные из требований-накладных М-11. Сколько и каких материалов использовано за месяц, сообщит в бухгалтерию начальник стройки, прораб, другой работник строительного подразделения.

Нормативные акты: Списание материалов при строительстве объектов

Списание материалов в строительстве

Как и любая сфера, имеющая дело с конкретными материальным ценностями, строительство не может обойтись без учета их оборота, а самое главное, грамотного списания остатков или порчи. Хорошо поставленный учет убережет как от хищения имущества компании, так и незапланированных «висяков» на балансе, а это уже вполне конкретные убытки, которые могут навредить всей бухгалтерии компании.

Систематический и разовый отпуск материалов в строительстве


Материалы могут списываться на совершенно разные нужды. На разовый отпуск материалов выписывается накладная-требование в двух экземплярах. Для учета систематического отпуска материалов на постоянно выполняемые работы и услуги заполняются так называемые лимитные заборные карты, они выписываются в двух экземплярах и имеют месячный срок годности. По его прошествии, бухгалтер просто списывает на основании этого документа все что «накопилось» на балансе. При этом активный счет ставиться в кредит, а затраты – в дебет. Выбытие же отражается в денежной форме, при этом цена и объемы партий за месяц могут существенно варьироваться. Поэтому в современном документообороте существует несколько вариантов списания.

Варианты списания материалов


Так, если известно, сколько материалов требуется для бесперебойной работы объекта на несколько дней, то поставка осуществляется на основании договора между поставщиком и заказчиком сразу на объект, в объеме достаточном для работы в указанном временном промежутке.

При этом приемку материала на месте осуществляет материально ответственное лицо заказчика, который тут же оформляет «первичку» с указанием объемов, типа и стоимости принятых материалов.

В конце отчетного периода проводится инвентаризация с заполнением инвентаризационной формы № 3 или по собственным документам компании, где учитываются все остатки материалов на складах.

Такая схема существенно упрощает работу по учету и списанию материалов, однако не всегда выполнима в силу объективных причин. Как минимум элементарное несоблюдение графика поставок.

Если известен объем материалов, который потребуется на объекте до 4 недель, то учет ведется по стандартной схеме, а вот приемка-передача уже оформляется по форме М11 или по собственным подобным документам. При этом поставленные материалы должны быть реализованы в указанный срок в полном объеме без остатка.

Нюанс состоит в том, что начальник участка или бригадир делает заказ на склад. Если запланированный объем материалов оказался не достаточен, то это влечет проверку норм его расхода на участке. По завершению отчетного периода, проводится инвентаризация не только материалов, но и проведенных работ. Остатки списываются в затраты.

Если объем поставок не известен точно, то выдача со склада и приемка-передача на месте проводится, как и ранее, но только без конкретного графика. Получается, что движение материальных ценностей происходит как внутреннее перемещение.

В конце отчетного периода исполнители работ предоставляют отчеты, как по остаткам материалов, так и по основным материалам на строительстве. Бухгалтерия же сводит все документы вместе и смотрит, какие расходы понесла организация и какие остатки появились на строительстве.

По результатам любого из вышеперечисленных способов учета, составляется отчет по расходованию материалов в строительстве. Руководство строительной компании на основании этого документа подтверждает, что все списанные материалы были израсходованы по назначению, в соответствии с принятыми в отрасли нормами.

В целом такая система отслеживания и списания остатков позволяет вести учет эффективности расходования строительных материалов, а также своевременно перераспределять их остатки.

Нормы списания материалов в строительстве. Утверждение

Содержание страницы

Любая компания, занимающаяся возведением и строительством объектов, закупает большие объемы строительных материалов. Понятно, что они не будут бесконечно храниться на складе. Возникает необходимость списания материалов в производство. При проведении операции нужно придерживаться установленного порядка.

Какие существуют нормы расхода строительных материалов?

Какие законы устанавливают лимиты списания стройматериалов?

В законах по бухучету отсутствует твердое правило, по которому материалы нужно списывать в производство. Однако в пункте 92 приказа Минфина от 28.12.2001 №119н идет речь о том, что материалы должны отпускаться со склада согласно нормам программы по производству. Данное правило предполагает, что списание не может быть бесконтрольным. Объемы при выполнении операции должны соответствовать утвержденным нормам. Существует также статья 252 НК РФ, согласно которой все расходы предприятия должны подтверждаться документами.

Траты также должны быть разумными с точки зрения экономики.

Как подтвердить расходы на материалы?

Нормы расходования компания утверждает самостоятельно на основе следующих документов:

  • СНиП 82-01-95. Здесь содержатся общие правила.
  • РДС 82-201-96. Здесь можно найти ответы на конкретные вопросы, а также примеры расчетов.

При утверждении норм также могут применяться специфические бумаги:

  • ГЭСН. В документе указаны нормы по конкретным видам строительства.
  • МДС. Здесь можно найти рекомендации по использованию ГЭСН.

Что важнее: «первичка» на материалы или акт сдачи-приемки работ?

Базовые объемы под списание будут зависеть от строительного объекта. К примеру, бетон, задействованный при возведении жилого или производственного здания, будет различаться. Нормы касательно рассматриваемого аспекта даны ГОСТом и СанПиНом. Могут применяться также заключения экспертов.

Как установить нормы расхода материалов?

Утвержденные предприятием лимиты нужно закрепить в сметах, различных внутренних бумагах. Документы составляются отделом, отвечающим за технологический процесс. После того как бумаги разработаны, директор компании должен их утвердить. Списание должно производиться согласно установленным нормам. Возможно превышение утвержденного лимита, однако данная ситуация должна насторожить руководителя. В частности, ему потребуется установить причины превышения норм. К примеру, это могут быть бракованные материалы или технологические потери.

ВАЖНО! Списание материалов сверх утвержденных норм может производиться только с позволения руководителя. На первичной документации (накладная, акт) ставится отметка об отпуске строительных материалов сверх лимита, причинах проведения подобной операции. Если списание будет проводиться без соблюдения данных правил, оно будет неправомерным. Подобные действия могут привести к искажению себестоимости, внесению неправильных данных в отчетности по налогам и бухгалтерии.

Порядок нормирования

Нормирование включает в себя следующие этапы:

  1. Анализ обстоятельств проведения строительных работ. Включает в себя подбор стройматериалов, установление единицы работы, планирование процесса исполнения строительства.
  2. Установление лимитов каждого материала на единицу работы. Разновидности нормативов указаны в РДС 82-201-96.
  3. Как установить

    нормы расхода моющих средств, используемых для уборки помещений?

  4. Контроль над исполнением лимитов. Если лимиты то и дело нарушаются, имеет смысл откорректировать их. Нормы должны соответствовать объективной реальности.

К СВЕДЕНИЮ! При нормировании часто используется такое понятие, как нормаль. Существуют нормали на типовые формы работ, которые могут использоваться при установлении лимитов.

Методы установления элементарных норм

Лимит на единицу стройматериала рассчитывается на основании норм расхода на единицу рабочего процесса. При расчетах применяется следующая формула:

N = ni1Ki1 + ni2Ki2 +… + niiKii

В ней использованы такие обозначения:

  • N – лимит списания на единицу стройматериала.
  • ni – лимит трат на рабочий процесс.
  • Ki – коэффициент, устанавливающий единицу рабочего процесса в общем объеме стройматериала. Находится он по следующей формуле: элементарная единица объекта/укрупненная единица стройматериалов.

Все нюансы расчетов изложены в пункте 5 РДС 82-201-96.

При утверждении элементарных норм на единицу работы используются следующие методики:

  • Производственная. Производится наблюдение над аналогичной работой на объекте строительства. Замеряется соотношение объемов исполненных операций с израсходованными при этом материалами. Производственная методика обычно используется при стройматериалах, в отношении которых возможны сложно устраняемые потери.
  • Лабораторная. Предполагается, что замеры будут выполняться при обстоятельствах, сформированных специально. Методика обычно используется при необходимости вычисления влияния на работу определенного фактора.
  • Расчетно-аналитическая. Суть методики – осуществление теоретических расчетов на основании существующих статистических данных.

ВАЖНО! При выполнении замеров нужно провести несколько подходов. Минимальное их количество – 5.

Утверждение лимитов списания материалов

Утверждать нормы могут следующие лица:

  • Руководитель ПТО.
  • Главный инженер строительного объекта.
  • Директор предприятия.

Нормы заносятся в отдельные графы акта для выбытия стройматериалов. Напротив них указывается информация о фактически списанных объектах. На основании акта может быть издан приказ о выбытии материалов.

Бухгалтерские проводки на списание строительных материалов

Использование бухгалтерских проводок зависит от того, на какие нужды идут стройматериалы:

  • ДТ20 КТ10 – отпуск сырья на производство.
  • ДТ23 КТ10 – выбытие стройматериала в ремонтный цех.
  • ДТ91-2 КТ10 – отпуск объектов для ликвидации основного средства.
  • ДТ94 КТ10 – списание недостающих стройматериалов.

Последняя проводка используется только при выявлении недостачи.

Документальное оформление списания

Все осуществляемые операции должны быть подтверждены первичной документацией. Списание стройматериалов также сопровождается оформлением бумаг. Руководитель предприятия имеет право самостоятельно определять перечень первичной документации, составляемой при выбытии. Однако в любом случае в документе должны быть указаны все реквизиты. Перечень необходимых реквизитов содержится в статье 9 закона №402 «О бухучете».

Рассмотрим документы, которые обычно оформляются при списании стройматериалов, а также их типовые формы:

  • Требование-накладная. Актуальна в случае, если на предприятии нет ограничений на получение стройматериала. Составляется по форме №М-11. Документ может быть использован при учете движения ценностей внутри предприятия.
  • Лимитно-заборная карта. Используется при наличии лимитов. Оформляется по форме №М-8.
  • Накладная на отпуск стройматериалов на сторону. Используется в том случае, если материал направляется обособленному подразделению предприятия. Составляется по форме №М-15.

Перечень используемых реквизитов может дорабатываться в соответствии с нуждами конкретного предприятия. Накладная оформляется в двух экземплярах. Занимается этим материально ответственное лицо. Один экземпляр документа используется при списании стройматериалов, второй – при оприходовании.

Форма М-29. Отчет о расходе материалов в строительстве | Образец — бланк — форма

Отчет о расходе материалов в строительстве по форме N М-29 служит основанием для списания материалов на себестоимость строительно — монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам.

Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года с применением необходимого количества вкладных листов.
Объектом строительства является каждое отдельно стоящее здание или сооружение (со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом и инвентарем, галереями, эстакадами, внутренними сетями водоснабжения, канализации, газопроводов, теплопроводов, электроснабжения, радиофикации, подсобными и вспомогательными надворными постройками, благоустройством и другими работами и затратами), на строительство, реконструкцию или расширение которого должны быть составлены отдельный проект и смета.

В том случае, если на объекте работают несколько прорабов (мастеров), то отчет по форме N М-29 составляется старшим прорабом (начальником участка).

Отчет по форме М-29 состоит из двух разделов: I раздел «Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ» и II раздел «Сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам». В I разделе приводятся данные об объемах строительно — монтажных работ и нормативной потребности основных строительных материалов, а во II разделе производится сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам.

При этом перечень основных материалов (конструкций и изделий), по которым показывается расход по нормам, разрабатывается строительной организацией и утверждается трестом или соответствующей вышестоящей организацией.

Данные раздела I о нормативной потребности в материалах заполняются производственно — техническим отделом (ПТО) строительной организации перед началом строительства объекта, данные I раздела о выполненных объемах работ и раздела II о расходе материалов заполняются прорабом.

Количество материалов, списываемых на себестоимость строительно — монтажных работ, указывается начальником или главным инженером строительной организации (СМУ, СУ, ПМК, ОКС, РСУ и т.п.).

Если прораб в отчетном месяце допустил перерасход материалов, то он вместе с отчетом представляет в ПТО объяснительную записку о причинах перерасхода по установленной форме.

Для проверки отчет ежемесячно представляется в ПТО и бухгалтерию строительной организации в установленные сроки.
При этом ПТО должен иметь дубликат отчета по форме N М-29 по каждому объекту, куда ежемесячно должны переноситься данные из отчетов прорабов о фактическом расходе и расходе, определенном по производственным нормам.

После проверки отчет по форме N М-29 за соответствующий месяц утверждается начальником строительной организации и не позднее чем через 3 — 4 дня возвращается прорабу для последующего заполнения.

Отчет по форме N М-29 составляется на основании:

1. Данных о выполненных объемах строительно — монтажных работ в натуральном выражении, взятых из формы первичного учета по капитальному строительству N КС-6 «Журнал учета выполненных работ».

2. Утвержденных производственных норм расхода материалов на единицу измерения объема конструктивного элемента или вида работ, подразделяющихся на:

  • общие производственные нормы расхода материалов (ОПНРМ) в строительстве, которые рекомендованы Госстроем СССР для применения во всех министерствах и ведомствах, осуществляющих капитальное строительство;
  • ведомственные производственные нормы расхода материалов, применяемые во всех или группе строительно — монтажных организаций данного министерства (ведомства) и не входящие в состав общих производственных норм;
  • местные производственные нормы расхода материалов, используемые только в отдельной строительно — монтажной организации и не входящие в состав ведомственных и общих производственных норм.

3. Первичных документов по учету материалов: лимитно — заборных карт, товарно — транспортных накладных, требований и т.п.

Для контроля за поставкой материалов и конструкций на объекты строительства прораб (мастер) должен иметь экземпляр комплектовочной карты, которая составляется ПТО строительной организации на каждый объект в отдельности в трех экземплярах. Второй экземпляр карты передается управлению производственно — технологической комплектации (УПТК) или другой снабженческой организации и третий остается в ПТО.

В комплектовочной карте приводятся данные об общей потребности основных материалов, изделий и конструкций для строительства объекта, данные о поставке этих материалов и изделий по плану и фактически за год в целом и по месяцам и остаток на конец года (образец комплектовочной карты прилагается).

Комплектовочная карта заполняется по видам материалов (бетон и железобетонные изделия, стеновые материалы, столярные изделия, кровельные материалы и т. п.) и по видам работ (инженерные сети, фундаменты, кирпичная кладка, монтаж панелей, столярные, плотничные, отделочные работы и т.п.).

При этом отдельные виды материалов и изделий могут указываться дробью в двух единицах измерения. Например, сборные железобетонные конструкции и изделия — в кубических метрах и штуках.

Поставка материалов для строительства временных зданий и сооружений и работ, выполняемых за счет накладных расходов, оформляется отдельной комплектовочной картой, которая составляется ПТО строительной организации по заявке прораба в соответствии с проектом организации работ.

Графы об общей потребности основных видов материалов в комплектовочной карте заполняются на основании расчетов, сделанных ПТО строительной организации по рабочим чертежам проекта.

Количество фактически поступивших на объект материалов за месяц записывается в комплектовочную карту начальником участка (прорабом) на основании данных материального отчета по форме N М-19 и других первичных документов, а в экземпляре, находящемся в УПТК, — на основании отгрузочных документов.

Сверка данных о поставке материалов и изделий во всех трех экземплярах комплектовочной карты производится ежеквартально.

В случае, если нормативная потребность (лимит) материалов не обеспечивает по каким-либо причинам (переделка и ремонт некачественно выполненных работ, отклонения в связи с изменением в рабочих чертежах и т.п.) своевременного и качественного окончания работ и ввода объекта в эксплуатацию, дополнительная поставка материалов производится по объяснительной записке прораба.

Как списать стройматериалы?

4 ноября, 2019

1675

Просим Вас разъяснить правила списания материалов в строительной организации, если закуп производиться, который не учтен в смете, но необходим для строительства или сломан, разбит, испорчен, можно списать на себестоимость?

Ответ:

Согласно Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234.  О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, пункт 1 статьи 7, бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Как указано в пункте 2 данной статьи, формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом …

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

Как упростить списание материалов

Учет материалов – процесс трудоемкий и зачастую вызывает трудности у бухгалтеров строительных компаний. Можно ли сделать его проще и не оформлять лишних бумаг?

Об этом и поговорим.

Обеспечение материалами. Учет у генподрядчика

Ситуация следующая. Организация точно знает, что она покупает материалы на конкретный объект, – они сразу туда и отгружаются, минуя склад, которого, по сути, и нет.

При этом организация является генеральным подрядчиком. Работы выполняет субподрядчик, частично – из материалов генподрядчика.

Правомерно ли оформить поступление материалов через приходный ордер по форме № М-4 проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– приобретены материалы для строительства объекта;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– выделен налог на добавленную стоимость по материалам.

И потом сразу списать стройматериалы через «перемещение» по форме № М-11  («Требование-накладная») на дату подписания акта выполненных субподрядчиком работ записью:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

списана стоимость израсходованных материалов.

А необходимые формы № М-15  («Накладная на отпуск материалов на сторону») и № М-29  («Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам») оформить отдельно и просто приложить к общему документообороту?

Напомним: формы № М-4, № М-11, № М-15 утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Форма № М-29 унифицированной не является (утверждена ЦСУ СССР 24 ноября 1982 г. № 613).

Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами осуществляет заказчик (п. 1 ст. 745 Гражданского кодекса РФ). После окончания работы подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала. Это установлено в пункте 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации возможны два варианта.

1. Передача материалов субподрядчику на давальческой основе.

2. Реализация материалов генподрядчиком субподрядчику.

Бухгалтерский учет давальческих материалов ведется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н  (далее – Методические указания).

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете (п. 157 Методических указаний). Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета … движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий, учитывается на субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10 «Материалы». Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, включая использование давальческого сырья, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, являющимися основой для ведения бухгалтерского учета. Унифицированные формы, как уже отмечалось, утверждены. Так что для оформления операций с давальческим сырьем организация–генподрядчик должна их использовать, учитывая, что Методические указания зарегистрированы в Минюсте России (13 февраля 2002 г. № 3245). Значит, являются обязательными для применения. То есть отразить операции с давальческим сырьем нужно следующими записями:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
КРЕДИТ 10 субсчет «Строительные материалы»

– переданы давальческие материалы субподрядчику;

ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»

– списана стоимость израсходованных субподрядчиком материалов заказчика.

По мнению автора, упрощение за счет неиспользования субсчета «Материалы, переданные в переработку на сторону» к счету 10 является нарушением вышеизложенных норм бухучета. И неприменение предусмотренных форм первичных документов, отражающих движение материалов, тоже противоречит требованиям закона № 129-ФЗ об оформлении всех хозопераций оправдательными документами. Что повлечет негативные последствия и для налогового учета, в котором используются те же формы первичных документов.Так как по времени передача в переработку и списание материалов на стоимость работ не совпадают. Это не дает возможности просто приложить формы № М-15 и № М-29 к документации на строительство. Поскольку списываться материалы будут не в момент их передачи субподрядчику, а более поздней датой, когда работы будут сданы заказчику (в данной ситуации – генподрядчику) по акту о приемке выполненных работ по форме № КС2. И получается, что использование субподрядчиком конкретных материалов на объект не подтверждено.

Так что понадобится и отчет исполнителя (субподрядчика) об израсходовании материала (унифицированной формы отчета нет, ее нужно разработать и утвердить в учетной политике; порядок и сроки представления отчета устанавливаются в договоре подряда). И кроме того – обязательно акт о списании материалов (унифицированной формы тоже нет, ее нужно разработать и утвердить в учетной политике), составленный генподрядчиком на основании отчета субподрядчика об израсходованных давальческих материалах и утвержденный руководителем генподрядной организации.

>|Подробнее о порядке списания строительных материалов читайте в статьях, опубликованных в журнале «Учет в строительстве» № 11, 2011, стр. 74, № 12, 2010, стр. 72.|<

Важно запомнить

Списывать материалы только на основании накладных нельзя. Для подтверждения расходов нужен еще отчет исполнителя об израсходованных давальческих материалах, а также акт на списание материалов, утвержденный руководителем организации.

Статья напечатана в журнале «Учет в строительстве» №7, июль 2012 г.

Гость, внимание! Закрываем набор на курс по всем ФСБУ

В связи с окончанием сроков сдачи годового отчета набираем последнюю группу на комплексный курс повышения квалификации по всем новым ФСБУ: «Аренда», «Запасы», «ОС», «Капвложения» и «Документооборот».

На курсе узнаете, как новые стандарты влияют на налоги, научитесь избегать ошибок, поймете, что придется изменить в учете и как его настроить по-новому.

Занятия с 1 по 30 апреля. Места в группе пока есть.

Налоговые списания для строительных ООО | Малый бизнес

Строительство — нестабильная отрасль, часто переживающая взлеты и падения национальной экономики. Если вы владеете или управляете строительным ООО, вам доступно множество списаний налогов, когда вы подаете налоговые декларации своей компании в конце года. Сохраняйте все свои квитанции и счета за проезд, оборудование и любые другие расходы в течение года.

Оборудование

  1. Ваша строительная компания может списать любое оборудование, приобретенное в течение финансового года, если это оборудование используется исключительно в коммерческих целях.Например, любые дрели, молотки, пилы, тачки и другое оборудование, используемое в процессе строительства, не облагаются налогом. Кроме того, любое техническое обслуживание, которое требуется текущему оборудованию, подлежит вычету. Однако материалы, использованные в процессе строительства, не подлежат вычету. Например, ваша строительная компания не может вычесть стоимость гвоздей за год. Сохраняйте все чеки за ваше оборудование на случай, если вас проверит IRS.

Транспорт

  1. Транспортные расходы, связанные со строительным бизнесом, не облагаются налогом.Например, если у вас есть грузовик и вы используете его исключительно для поездок на строительную площадку и обратно, а также для доставки строительных материалов, вы можете вычесть расходы на бензин, страхование автомобиля и техническое обслуживание автомобиля. IRS предлагает два способа сообщить о списании вашей строительной техники: фактические расходы или стандартные вычеты за пробег. При использовании метода фактических расходов необходимо рассчитать транспортное списание в долларах. Если вы используете стандартный вычет за пробег, вы умножаете количество миль, которые вы проехали в автомобиле, на стандартную норму пробега, установленную IRS.

Торговые выставки

  1. Если вы платите за участие в строительных выставках или тратите деньги на то, чтобы представить вашу строительную компанию на выставочном стенде, вы можете вычесть эту сумму из ваших налогов. Например, если вы платите 250 долларов, чтобы зарезервировать место в конференц-центре для информационного стенда компании, вы можете вычесть все 250 долларов из своих налогов. Попросите квитанцию ​​​​или счет-фактуру с выставки, чтобы у вас была документация для IRS, если она запросит ее.

Аренда офисов

  1. Если вы арендуете офис для своей строительной компании LLC или используете часть своего дома в качестве офисного помещения, арендная плата, которую вы платите, подлежит вычету. Арендная плата, которую вы платите за коммерческое помещение, полностью вычитается, в то время как вычеты за домашнюю площадь зависят от процента вашего дома, используемого в качестве офиса. Например, если вы используете 10 процентов своего дома для офисных помещений, а ваша арендная плата составляет 24 000 долларов в год, вы можете вычесть из налогов 2400 долларов.

Можете ли вы вычесть строительные материалы для нового дома?

Уважаемый Tax Talk, 

Могу ли я получить налоговый вычет с налогов, уплаченных за строительные материалы для моего нового дома? Дом строится на земле, принадлежащей мне, и финансируется за счет 35-процентного первоначального взноса и кредита на строительство.Строителю платят по мере прохождения через пять или шесть «розыгрышей» в зависимости от завершения этапов. Земля и дом никогда не будут принадлежать нашему строителю. Мы несем всю страховку и платим все налоги на недвижимость на протяжении всего строительства.

Спасибо.

— Норм

Уважаемый Норм,

Подробнее об этом…

Что делать, если ипотечный вычет отменен?

Каждые пару лет налоговый вычет продлевается. В то время как большинство людей знают, что они могут потребовать свои государственные и местные подоходные налоги в качестве вычета, другие могут не знать, что в качестве альтернативы вы можете потребовать вычет уплаченного налога с продаж, если он превышает подоходный налог.Очевидно, что люди, которые живут в штатах без подоходного налога, таких как Флорида и Техас, всегда будут вычитать уплаченный налог с продаж. Если вы живете в штате, который взимает подоходный налог и налог с продаж, вам придется принять решение, чтобы определить, какой вычет больше.

Служба внутренних доходов предлагает таблицы, основанные на размере семьи и уровне дохода для каждого штата, которые обеспечивают автоматический вычет налога с продаж. Некоторые крупные предметы могут быть добавлены к сумме стола. В качестве альтернативы, если вы сохраняете все свои квитанции, вы можете вычесть фактический налог с продаж, уплаченный в течение года, включая дорогостоящие товары.

В публикации IRS 600 говорится, что вы можете рассматривать дом как дорогостоящую вещь, если применимо любое из следующих условий: существенное дополнение или капитальный ремонт.

  • Вы приобрели материалы для строительства дома или существенной пристройки или для капитального ремонта и непосредственно уплатили налог с продаж.
  • В соответствии с законодательством вашего штата ваш подрядчик считается вашим агентом при строительстве дома, существенном дополнении или проведении капитального ремонта.В контракте должно быть указано, что подрядчик уполномочен действовать от вашего имени и должен следовать вашим указаниям при принятии решений о строительстве. В этом случае будет считаться, что вы приобрели любые товары, облагаемые налогом с продаж, и уплатили налог с продаж напрямую.
  • Задать вопрос консультанту

    Чтобы задать вопрос в Tax Talk, перейдите на страницу « Задайте вопрос экспертам » и выберите тему «Налоги». Подробнее Tax Talk колонки.

    Чтобы обеспечить соответствие требованиям, установленным IRS, мы сообщаем вам, что любые рекомендации по федеральному налогообложению США, содержащиеся в этом сообщении (включая любые приложения), не предназначены и не написаны для использования и не могут использоваться в целях (i) избежание штрафов в соответствии с Налоговым кодексом или (ii) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любой сделки или вопроса, рассматриваемого в настоящем документе. Налогоплательщики должны обращаться за профессиональной консультацией, исходя из своих конкретных обстоятельств.

    Контент Bankrate, в том числе руководство по колонкам с советами и экспертами и этому веб-сайту, предназначен только для того, чтобы помочь вам в принятии финансовых решений. Содержание имеет широкий охват и не учитывает ваше личное финансовое положение. Bankrate рекомендует вам обратиться за советом к консультантам, которые полностью осведомлены о ваших индивидуальных обстоятельствах, прежде чем принимать какие-либо окончательные решения или реализовывать какую-либо финансовую стратегию. Пожалуйста, помните, что использование вами этого веб-сайта регулируется Условиями использования Bankrate .

    Copyright 2013, Bankrate Inc.

    Что могут списать строительные компании?

    Строительным компаниям часто приходится иметь дело с большими расходами на материалы, инструменты, использование транспортных средств или любыми потенциальными коммерческими расходами, которые им могут понадобиться, не имея возможности взимать плату за них со своих клиентов. Хорошая новость заключается в том, что во многих случаях их можно списать, так что в конце финансового года вы будете платить гораздо меньше налогов, чем обычно ожидаете.Вот несколько способов, которыми ваша строительная компания может воспользоваться налоговыми льготами и, что более важно, сэкономить деньги.

    Частичные и полные коммерческие расходы

    Налоговое управление обычно разрешает вам требовать вычеты на «обычные и необходимые расходы». Обычные расходы  являются расходами, которые являются общими для конкретной отрасли, а необходимые расходы  полезны для бизнеса. В мире строительства это может относиться к электроинструментам, грузовикам или другому оборудованию, которое понадобится вашим сотрудникам для выполнения своей работы.

    Частичные вычеты также могут применяться к использованию услуг с личной поддержкой в ​​коммерческих целях. Например, если ваша компания выпустила корпоративные сотовые телефоны, вы можете вычесть расходы как на тарифный план оператора, так и на сами телефоны. Кроме того, если вы регулярно путешествуете с места работы на место работы, вы можете вычесть мили и расходы на бензин, понесенные во время этих поездок. Однако вы можете , а не вычесть стоимость поездки на работу из дома или наоборот. Если вы намерены вычитать расходы на автомобиль, не забудьте вести тщательный учет, чтобы убедиться, что вы максимизируете свои вычеты и сокращаете свои личные расходы.

    Имейте в виду, однако, что если вы перекладываете расходы на эти или любые связанные с ними предметы на своих клиентов, вы не сможете требовать возмещения этих расходов с учетом налогового периода. Важно проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы помочь вам взвесить ваши варианты.

    Учет амортизации

    Важная часть выбора вычитаемых расходов связана с амортизацией. Концепция амортизации описывает скорость, с которой стоимость конкретного предмета (например, грузовика или старого строительного инструмента) уменьшается с течением времени.

    Налоговое управление разрешит налоговые вычеты, рассчитанные на амортизацию бизнес-активов. Независимо от того, являетесь ли вы владельцем старого отбойного молотка или транспортного средства, которое вы использовали 30 лет назад, когда начинали свой бизнес, вы можете получить определенные вычеты на ваш стареющий предмет. Существует несколько способов начисления амортизации, все они очень сложны. Опять же, консультация с лицензированным, опытным специалистом по налогам может помочь вам избежать дорогостоящего процесса исправления налоговой ошибки и гарантировать, что больше ваших денег пойдет в ваш бизнес, чем в IRS.

    Стоимость ведения бизнеса

    Хотя может показаться очевидным, что вы можете вычесть такие расходы, как оборудование и транспортные расходы, вы можете вычесть и другие расходы, которые могут показаться не столь очевидными. Например, вы можете не только вычесть стоимость любого рекламного обеспечения, которое может использовать ваш бизнес, вы также можете вычесть стоимость найма подрядчика или агентства, которое разработало их для вас.

    Вы также можете вычесть страховые взносы вашей компании.Однако вы не можете вычитать какие-либо расходы из личного медицинского страхования, автострахования или страхования по инвалидности, если только вы не считаетесь самозанятым. Однако даже в этом случае есть определенные критерии, которым вы должны соответствовать.

    Кроме того, вы можете частично вычесть (обычно 50%) любые расходы, связанные с поездкой, питанием, развлечениями и т. д. Только при определенных обстоятельствах вы можете полностью вычесть любую из этих статей.

    Проконсультируйтесь со специалистом по налогам

    Чтобы воспользоваться этими вычетами, вам всегда следует консультироваться со специалистом, который знает, какие вычеты применимы к вашему бизнесу, и знает, каким критериям нужно соответствовать, чтобы максимально сэкономить на налогах и предотвратить головную боль, связанную с проверено.

     

    Публикация 535 (2021 г.), Коммерческие расходы

    Стандартный пробег. Для 2021 налогового года стандартная ставка пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческого использования составляет 56 центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

    Прочие постатейные вычеты не допускаются. Вы больше не можете претендовать на какие-либо разные постатейные вычеты, в том числе вычеты на погашение долга (требование права).Разные детализированные вычеты — это те вычеты, на которые распространяется ограничение в размере 2% от скорректированного валового дохода.

    Квалифицированный вычет доходов от бизнеса. Для налоговых периодов, начинающихся после 2017 года, индивидуальные налогоплательщики и некоторые трасты и поместья могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от транзитной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP).Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, сумма заработной платы W-2, выплачиваемая в торговле или бизнесе, и нескорректированная база сразу после приобретения (UBIA) квалифицированного имущества, находящегося в собственности. по торговле или бизнесу. Вычет можно брать дополнительно к стандартным или постатейным вычетам. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 8995 и инструкциях к форме 8995-A.

    Путешествия, питание и развлечения. Как правило, представительские расходы больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о поездках и питании, не связанном с развлечениями, включая вычеты, см. Pub. 463.

    Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что никакие вычеты в соответствии с разделом 162 не допускаются для любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении.Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

    Введение

    В этой главе рассматриваются деловые расходы, которые, возможно, не были объяснены вам как владельцу бизнеса в предыдущих главах этой публикации.

    Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

    Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или надбавках для командировочных и не связанных с развлечениями расходов на питание.Если вы работаете не по найму и сообщаете о своих доходах и расходах в Приложении C (форма 1040), см. Pub. 463.

    Чтобы вычитаться для целей налогообложения, расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о поездках и питании, не связанном с развлечениями, включая вычеты, см. Pub. 463.

    Возмещение расходов

    «Договоренность о возмещении или пособии» предусматривает выплату авансов, возмещение и надбавку за проезд и расходы на питание, не связанные с развлечениями, понесенные вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях. Например, вы можете вычесть 100% стоимости питания из своих деловых книг и записей. Однако только 50% этих затрат разрешено законом в качестве налогового вычета.

    То, как вы вычитаете коммерческие расходы по соглашению о возмещении или пособии, зависит от того, есть ли у вас:

    • Подотчетный план, или

    • Необъяснимый план.

    Если вы возмещаете эти расходы в соответствии с подотчетным планом, вычтите их как расходы на поездки и питание, не связанное с развлечениями.

    Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещения как заработную плату в Форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке вашей налоговой декларации. Если вы делаете один платеж своим сотрудникам, и он включает в себя как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и сообщить о ней соответствующим образом.См. Таблицу 11-1.

    Подотчетный план требует от ваших сотрудников выполнения всех следующих требований. Каждый сотрудник должен:

    1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

    2. Адекватно отчитываться перед вами за эти расходы в течение разумного периода времени, и

    3. Возврат любого избыточного возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

    Соглашение, в соответствии с которым вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как соответствующее (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

    • Аванс разумно рассчитан, чтобы не превышать сумму предполагаемых расходов.

    • Вы вносите аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

    Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не подтверждены или излишек возмещения не возвращается сотрудником в течение разумного периода времени, вы не можете рассматривать эти расходы как возмещенные в соответствии с подотчетным планом.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплате в соответствии с неподотчетным планом, который будет обсуждаться позже.

    Адекватный учет.

    Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами за свои расходы на поездки и питание, не связанное с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, расходов на километраж и других деловых расходов сотрудников. Эти доказательства должны включать в себя такие элементы, как квитанции, а также отчет о расходах, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которую сотрудник вносил все расходы в момент или около того времени, когда расходы были понесены.

    Избыточное возмещение или надбавка.

    Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, превышающая связанные с бизнесом расходы, которые сотрудник надлежащим образом отчитался. Сотрудник должен вернуть вам любую избыточную компенсацию или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

    Разумный период времени.

    Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в течение разумного периода времени.

    1. Вы даете аванс в течение 30 дней с того момента, когда работник оплатит или понесет расходы.

    2. Ваши сотрудники должным образом отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

    3. Ваши сотрудники возвращают возмещение излишков в течение 120 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

    4. Вы даете периодический отчет (не реже одного раза в квартал) своим сотрудникам, в котором просите их либо вернуть, либо надлежащим образом отчитаться по непогашенным авансам и , которые они выполняют в течение 120 дней с даты отчета.

    Как вычесть.

    Вы можете требовать вычета расходов на поездки и питание, не связанное с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в соответствии с подотчетным планом.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, ограничена 50%, что обсуждается ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или подаете заявление как компания с ограниченной ответственностью, состоящая из одного участника, вычтите возмещение дорожных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (форма 1040).

    Если вы подаете декларацию о подоходном налоге для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120. Если вы подаете какую-либо другую декларацию о подоходном налоге с бизнеса, например, декларацию партнерства или корпорации S, вычтите возмещение из соответствующей строки декларации, как указано в инструкциях по этой декларации.

    Таблица 11-1. Отчет о возмещении расходов
    ЕСЛИ тип соглашения о возмещении расходов (или другой компенсации расходов) ниже ТОГДА работодатель отчитывается по форме W-2
    Подотчетный план с:
    Возмещение фактических расходов:
    Надлежащий учет и возмещение излишков
    Нет суммы.
    Фактическое возмещение расходов:
    Требуется надлежащий учет и возврат излишков, но излишек не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.
    Суточные или надбавка за пробег в пределах федеральной ставки:
    Надлежащий учет и возврат излишков
    Нет суммы.
    Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки:
    Адекватный учет и возврат излишков требуются, но излишки не возвращаются
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12 — она не указывается в графе 1.
    Суточные или надбавка за пробег превышает федеральную ставку:
    Адекватный учет производится только по федеральной ставке, превышение не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, в графе 1 она не указывается.
    Неподотчетный план с:
    Либо надлежащий учет, либо возврат излишков, либо и то, и другое, не требуется по плану Вся сумма в качестве заработной платы в графе 1.
    Нет плана возмещения расходов Вся сумма заработной платы в графе 1.
    Суточные и автомобильные пособия

    Вы можете возмещать расходы своим сотрудникам в соответствии с подотчетным планом на основе количества дней в пути, миль или какой-либо другой фиксированной надбавки. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за сумму расходов, не превышающую нормы, установленные федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и деловая цель.

    Федеральный тариф.

    Федеральную ставку можно рассчитать одним из следующих способов.

    1. На расходы на автомобиль:

      1. Стандартная норма пробега.

      2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

    2. Для сумм суточных:

      1. Обычная федеральная ставка суточных.

      2. Стандартное пособие на питание.

      3. Высокая-низкая скорость.

    Автомобильное пособие.

    Ваш сотрудник считается отчитавшимся перед вами по расходам на автомобиль, не превышающим норму пробега. В 2021 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 56 центов за милю.

    Вы можете возместить расходы своим сотрудникам, используя пособие FAVR. Это пособие, которое включает в себя комбинацию платежей, покрывающих постоянные и переменные расходы, например, ставку в центах за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (таких как бензин, масло и т. д.).) плюс фиксированная сумма для покрытия постоянных расходов ваших сотрудников (таких как амортизация, страхование и т. д.). Для получения информации об использовании пособия FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную по адресу IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2021-02, доступное по адресу IRS. gov/irb/2021-02_IRB. № НЕ-2021-2.

    Суточные.

    Если ваш работник фактически обосновывает вам другие элементы (обсуждавшиеся ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то, как вы сообщаете и вычитаете пособие, зависит от того, предназначено ли пособие для расходов на проживание и питание или только для расходов на питание, и пособие превышает федеральную ставку.

    Обычные федеральные суточные.

    Обычная федеральная ставка суточных — это наибольшая сумма, которую федеральное правительство будет выплачивать своим сотрудникам, находящимся вдали от дома в поездке. Он состоит из следующих двух компонентов.

    1. Расходы на проживание.

    2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

    Тарифы разные для разных мест. См. на GSA.gov/perdiem ставки суточных в континентальной части США.

    Стандартное пособие на питание.

    Федеральная ставка M&IE – это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать только пособие M&IE работникам, которые путешествуют вне дома, если:

    • Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

    • Вы предоставляете жилье,

    • Вы оплачиваете фактические расходы на проживание непосредственно поставщику,

    • У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены работником, или

    • Пособие рассчитывается на основе, аналогичной той, которая используется при расчете заработной платы работника (т. е. количество отработанных часов или пройденных миль).

    Метод высокого-низкого уровня.

    Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части Соединенных Штатов. Это избавляет от необходимости вести текущий список ставок суточных для каждого города.

    В соответствии с методом высокой-низкой сумма суточных для поездок с января по сентябрь 2021 года составляет 292 доллара США (71 доллар США для M&IE) для определенных мест с высокой стоимостью. Во всех других регионах суточные составляют 198 долларов (60 долларов для M&IE).Населенные пункты с высокими затратами, имеющие право на более высокую сумму суточных по методу «высокий-низкий», перечислены в Уведомлении 2020-71, доступном по адресу IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71.

    С 1 октября 2021 г. ставка суточных для высокооплачиваемых отделений увеличилась до 296 долларов США (74 доллара США для M&IE). Ставка для всех остальных мест увеличилась до 202 долларов (64 доллара для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2021 года вы можете либо продолжать использовать тарифы, описанные в предыдущем абзаце, либо перейти на новые тарифы.Однако вы должны использовать одинаковую ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу «высокий-низкий».

    Для получения дополнительной информации о методе «максимум-минимум» см. Уведомление 2021-52, доступное по адресу IRS.gov/irb/2021-38_IRB#NOT-2021-52. См. GSA.gov/perdiem, чтобы узнать текущие ставки суточных для всех мест.

    Отчет о суточных и автокомпенсациях.

    Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и автомобильные надбавки. То, как вы сообщаете о них, зависит от того, насколько пособие соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

    Пособие меньше или равно федеральной ставке.

    Если ваше пособие для работника меньше или равно соответствующей федеральной ставке, это пособие не включается в заработную плату работника в ячейке 1 Формы W-2 работника. Вычтите пособие как командировочные расходы (включая питание, на которое может распространяться 50-процентный лимит, обсуждаемый ниже). См. Как вычесть в рамках Accountable Plans ранее.

    Пособие больше, чем федеральная ставка.

    Если надбавка вашего работника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать эту надбавку как две отдельные статьи.

    Включите сумму пособия до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия считается возмещенной в соответствии с подотчетным планом.

    Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в графу 1 (и в графы 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, облагаемую подоходным налогом, социальным обеспечением, Medicare и федеральными налогами на безработицу. Эта часть пособия рассматривается как возмещаемая в рамках неподотчетного плана (поясняется ниже) в соответствии с Неподотчетные планы .

    В соответствии с подотчетным планом вы, как правило, можете вычесть только 50% любых других вычитаемых расходов на питание, связанных с бизнесом, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит вычета применяется, даже если вы возмещаете им 100% расходов.

    Применение предела 50%.

    Предел вычета в размере 50 % применяется к возмещению расходов, которые вы производите своим сотрудникам, на питание, которое они понесли во время командировки вдали от дома, и питание для бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Это относится к расходам, понесенным на деловом собрании или приеме, деловой встрече или деловом обеде в клубе. Лимит вычета может также применяться к обедам, которые вы предоставляете своим сотрудникам на своей территории.

    . Раздел 210 Закона о налоговых льготах для налогоплательщиков и стихийных бедствий от 2020 г. предусматривает временное предоставление 100% вычета за деловое питание для продуктов питания или напитков, предоставленных рестораном и уплаченных или понесенных после 31 декабря 2020 г. и до 1 января 2023 г.

    Сопутствующие расходы.

    Налоги и чаевые, связанные с питанием, которые вы возмещаете своему сотруднику в соответствии с подотчетным планом, включаются в сумму с ограничением в 50%.Тем не менее, стоимость транспортировки до и от делового обеда, допустимого в других отношениях, не подпадает под 50-процентный лимит.

    Сумма с ограничением 50%.

    Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на еду и напитки, является наименьшей из следующих величин.

    Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные, которые покрывают расходы на проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для района поездки, как расходы на еду и напитки.Если суточные, которые вы предоставляете, меньше, чем федеральная ставка суточных для района поездки, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на еду и напитки.

    Расходы на питание, если на них распространяются ограничения «часов работы».

    Вы можете вычесть 80% стоимости компенсируемого питания, потребляемого вашими сотрудниками вдали от налогового дома по делам в течение любого периода или связанного с ним в течение любого периода, на который распространяются ограничения Департамента транспорта на «часы работы».

    См. опубл. 463 для подробного обсуждения лиц, на которых распространяются ограничения «часов работы» Департамента транспорта.

    De minimis (минимальная) дополнительная льгота.

    П.Л. 115-97, Закон о сокращении налогов и занятости, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве дополнительной льготы de minimis. В отношении сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50-процентный предел вычетов расходов на продукты питания и напитки также применяется к расходам на продукты питания или напитки, которые исключаются из доходов сотрудников в качестве минимальной дополнительной льготы.Несмотря на то, что ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключать определенные минимальные обеды и приемы пищи на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, все еще применяются. См. Питание в разделе 2 Pub. 15-Б.

    Корпоративная столовая или столовая для руководителей.

    Стоимость продуктов питания и напитков, которые вы предоставляете в первую очередь своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Это включает в себя расходы на содержание помещений для предоставления продуктов питания и напитков.На эти расходы распространяется ограничение в 50%, если только они не являются компенсацией вашим сотрудникам (объясняется позже).

    Деятельность сотрудников.

    Расходы на проведение развлекательных, социальных или подобных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников подлежат вычету и не подпадают под ограничение в 50%. Выгода должна быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокую компенсацию.

    Для этой цели высокооплачиваемым сотрудником является сотрудник, отвечающий любому из следующих требований.

    1. Владел 5% или более долей в бизнесе в течение года или предыдущего года. Работник рассматривается как владелец любой доли, принадлежащей его или ее брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

    2. Получил более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год. Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20 % лучших сотрудников при ранжировании по оплате за предыдущий год.

    Например, расходы на еду, напитки и развлечения для корпоративного пикника не подпадают под ограничение 50% или 100%.

    Питание или развлечения считаются компенсацией.

    Ограничение в 50% не распространяется ни на одно из следующих действий.

    1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

      1. Компенсация работнику, которому были предоставлены обеды или развлечения, и

      2. Заработная плата, подлежащая удержанию федерального подоходного налога.

    2. Расходы на питание или развлечения, если:

      1. Получатель обедов или развлечений, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

      2. Вы включаете эту сумму в форму 1099-MISC, выданную получателю, если требуется форма 1099-MISC.

    Продажа еды и развлечений.

    Вы можете вычесть стоимость питания или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу, являются деловыми расходами, которые полностью подлежат вычету. 100% лимит не распространяется на эти расходы.

    Предоставление еды или развлечений для широкой публики в целях продвижения доброй воли.

    Вы можете вычесть стоимость питания, развлечений или мест отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или продвижения доброй воли в сообществе. Ограничение 50% или 100% не применяется к этим расходам.

    Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

    Вы можете вычесть представительские расходы, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете обеспечить некоторые незначительные социальные мероприятия, но основной целью встречи должны быть дела вашей компании.Эти расходы подлежат 100% лимиту.

    Собрания торговых ассоциаций.

    Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или съездов некоторых освобожденных от налогов организаций. Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, а также торговые и профессиональные ассоциации.

    Неподотчетный план — это соглашение, которое не соответствует требованиям к подотчетному плану.Все суммы, выплаченные или считающиеся выплаченными по неподотчетному плану, указываются как заработная плата в форме W-2. Выплаты подлежат удержанию подоходного налога, социального обеспечения, Medicare и федерального налога на безработицу. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той мере, в какой она соответствует требованиям к вычету заработной платы работников, изложенным в главе 2. Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы в соответствующей строке вашей декларации о подоходном налоге, как указано в соответствующих инструкциях.

    Прочие расходы

    Помимо проезда, питания и некоторых расходов на развлечения, есть и другие расходы, которые вы можете вычесть.

    Расходы на рекламу.

    Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые непосредственно связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование). Для получения дополнительной информации см. Расходы на лоббирование далее.

    Как правило, вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы на институциональную рекламу или рекламу деловой репутации, чтобы сохранить свое имя перед публикой, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем.Например, расходы на рекламу, побуждающую людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в подобных делах, обычно подлежат вычету.

    Ожидаемые обязательства.

    Ожидаемые обязательства или резервы для ожидаемых обязательств не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годовые контракты на предоставление телевизионных услуг на общую сумму 50 000 долларов. Из опыта вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты.Вы не можете вычесть какие-либо из 15 000 долларов в этом году, отнеся расходы на счет резерва или пассива. Вы можете вычитать свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

    Взятки и откаты.

    Участие в даче взяток или откатов является серьезным уголовным преступлением. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, как представляется, были сделаны, прямо или косвенно, должностному лицу или сотруднику любого правительства или агентству или инструменту любого правительства, не подлежат вычету для целей налогообложения и являются нарушением закона.

    Платежи, уплачиваемые прямо или косвенно лицу в нарушение какого-либо федерального закона или закона штата (но только в том случае, если этот закон штата в целом применяется, как определено ниже), который предусматривает уголовное наказание или лишение лицензии или привилегии заниматься торговля или бизнес не допускается в качестве вычета для целей налогообложения.

    Значение «общеприменимо».

    Закон штата считается в целом соблюдаемым, если только он никогда не соблюдается или не соблюдается только в отношении печально известных лиц или лиц, чьи нарушения являются чрезвычайно вопиющими.Например, закон штата обычно соблюдается, если надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к его исполнению только при необычных обстоятельствах.

    Откаты.

    Откат — это плата за привлечение клиента, пациента или заказчика. Обычная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве платы за то, чтобы заставить третью сторону совершать покупки, пользоваться услугами или иным образом иметь дело с лицом, которое платит откат. Во многих случаях человек, чьим бизнесом занимается или пользуется человек, выплачивающий откат, не знает об оплате.

    Например, Yard Corporation занимается ремонтом кораблей. Он возвращает 10% счетов за ремонт в качестве откатов капитанам и старшим помощникам ремонтируемых судов. Хотя эта практика считается обычными и необходимыми расходами для ведения бизнеса, она явно является нарушением закона штата, который обычно соблюдается. Эти расходы не вычитаются для целей налогообложения, независимо от того, будут ли впоследствии привлечены к ответственности владельцы верфи.

    Форма 1099-РАЗНОЕ.

    Не имеет значения, подлежат ли какие-либо откаты, выплаченные в течение налогового года, вычету из вашей декларации о подоходном налоге в отношении предоставления информации. См. форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

    Расходы на легковые и грузовые автомобили.

    Расходы на эксплуатацию автомобиля, грузовика или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут подлежать вычету. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать свой вычет, см. Pub. 463.

    Благотворительные взносы.

    Денежные выплаты организации, благотворительной или иной, могут вычитаться как деловые расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом. Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме корпораций S) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 1120.Индивидуальные владельцы, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, согласно Приложению A (форма 1040).

    Пример.

    Вы заплатили 15 долларов местной церкви за рекламу на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель рекламы заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

    Пример.

    Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой для проведения в вашем городе конгресса, призванного повысить деловую активность, в том числе и вашу. Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как коммерческие расходы.

    См. опубл. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, включая имущество прироста капитала.

    Клубные и членские взносы.

    Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные или понесенные за членство в каком-либо клубе, организованном для работы, развлечения, отдыха или любых других социальных целей.К ним относятся загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиаклубы и клубы, предоставляющие питание при обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

    Исключение.

    Следующие организации не считаются клубами, организованными для бизнеса, удовольствия, отдыха или других социальных целей, если только одной из основных целей не является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным заведениям. .

    Плата за удобство использования кредитной карты.

    Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, принимающих их карты. Эта плата, если она уплачена или понесена предприятием, может быть вычтена как коммерческий расход.

    Ущерб устранен.

    Специальные правила применяются к компенсации, которую вы получаете за убытки, понесенные в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств, или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Тем не менее, вы можете получить специальный вычет. Вычет применяется только к суммам, возмещенным за фактический экономический ущерб, а не к любой дополнительной сумме. Вычет является меньшим из следующих.

    • Сумма, которую вы получили или начислили в качестве возмещения убытков в налоговом году, уменьшенная на сумму, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

    • Ваши убытки от травм, которые вы не вычли.

    Расходы или потери на снос.

    Суммы, уплаченные или понесенные за снос строения, не подлежат вычету. Эти суммы добавляются к основе земли, на которой располагалось снесенное строение. Любой убыток от оставшейся неамортизированной основы снесенного строения не будет признаваться до тех пор, пока имущество не будет продано.

    Расходы на образование.

    Обычные и необходимые расходы на обучение и обучение ваших сотрудников вычитаются. См. Расходы на образование в главе 2.

    Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая некоторые сопутствующие поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом. Вы должны быть в состоянии показать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей профессии или бизнесе, или что оно требуется по закону или правилам для сохранения вашей лицензии на практику, статуса или работы. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения курсов непрерывного юридического образования (CLE), которые требуются коллегией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на юридическую практику.

    Расходы на образование, которые вы несете для удовлетворения минимальных требований вашей текущей профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам заниматься новой профессией или бизнесом, не подлежат вычету. Это верно даже в том случае, если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

    Франшиза, товарный знак, торговое наименование.

    Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесете, в качестве коммерческих расходов, только если ваши платежи являются частью серии платежей, которые:

    1. Зависит от производительности, использования или утилизации предмета;

    2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора о передаче; и

    3. Практически равные по сумме (или подлежащие уплате по фиксированной формуле).

    При определении срока соглашения о передаче включите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона разумно ожидаете продления соглашения.

    Франшиза включает соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты в пределах определенной территории.

    Расходы, связанные с обесценением.

    Если вы являетесь инвалидом, вы можете вычесть расходы, необходимые для того, чтобы вы могли работать (расходы, связанные с нарушением здоровья), как расходы на ведение бизнеса, а не как расходы на лечение.

    Вы отключены, если у вас есть одно из следующих действий.

    • Физическая или умственная неполноценность (например, слепота или глухота), которая функционально ограничивает вашу занятость.

    • Физическое или умственное расстройство, существенно ограничивающее одну или несколько основных жизненных функций.

    Расход квалифицируется как коммерческий, если применимо все нижеследующее.

    • Очевидно, что ваша работа требует затрат для удовлетворительного выполнения этой работы.

    • Купленные товары или услуги явно не нужны и не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

    • Их режим специально не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

    Пример.

    Вы слепы. Вы должны использовать ридер для выполнения своей работы как на рабочем месте, так и вне его. Услуги читателя только для вашей работы. Вы можете вычесть ваши расходы на читателя как бизнес-расходы.

    Расходы, связанные с Интернетом.

    Как правило, вы можете вычесть расходы, связанные с Интернетом, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастера. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные расходы. Для получения дополнительной информации об амортизации начальных и организационных затрат см. главу 8.

    Компенсация расходов на интервью.

    Возмещение, которое вы производите кандидатам на работу, за транспортные или другие расходы, связанные с собеседованиями по поводу возможного трудоустройства, не является заработной платой.Вы можете вычесть компенсацию как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки подпадают под 50-процентный лимит, который обсуждался ранее в разделе Питание и развлечения.

    Юридические и профессиональные услуги.

    Гонорары, взимаемые бухгалтерами и адвокатами и являющиеся обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, подлежат вычету как деловые расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти расходы добавляются к базе имущества.

    Вознаграждения, включающие оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, причиненного телесными повреждениями), не допускаются в качестве бизнес-вычета в Приложении C (форма 1040). Если в счете-фактуре указаны как деловые, так и личные расходы, посчитайте деловую часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числитель которой — сумма, относящаяся к деловым вопросам, а знаменатель — общая уплаченная сумма. Результатом является часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Доля, относящаяся к личным делам, представляет собой разницу между общей суммой и деловой частью (см. рисунок выше).

    Судебные издержки, связанные с выполнением или сохранением вашей работы, например, те, которые вы заплатили, чтобы защитить себя от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут подлежать вычету в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты по пунктам. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

    Определенные платежи по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии.

    Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

    Сборы за составление налоговой декларации.

    Стоимость найма специалиста по налогам, такого как дипломированный бухгалтер (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит вычету по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых таблиц, относящихся к аренде или роялти (Приложение E), или доходам и расходам фермы (Приложение F) в соответствующей таблице. Расходы на заполнение оставшейся части декларации представляют собой разные вычеты и больше не подлежат вычету.

    Вы также можете требовать вычета сумм, уплаченных или понесенных при урегулировании заявленных налоговых недоимок для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

    Лицензии и регулирующие сборы.

    Лицензии и нормативные сборы за вашу торговлю или бизнес, ежегодно уплачиваемые правительству штата или местным органам власти, как правило, подлежат вычету. Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. главу 8 для получения дополнительной информации.

    Расходы на лоббирование.

    Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Расходы на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

    • Влияние на законодательство.

    • Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственную должность.

    • Попытка повлиять на общественность или ее сегменты в отношении выборов, законодательных вопросов или референдумов.

    • Непосредственное общение с должностными лицами исполнительной власти (определено ниже) в любой попытке повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

    • Исследование, подготовка, планирование или координация любого из предшествующих действий.

    Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на оплату труда, а также общие и административные расходы вашего бизнеса. Информацию о выполнении этого распределения см. в разделе 1.162-28 регламента.

    Вы не можете претендовать на вычет благотворительных или коммерческих расходов для сумм, выплаченных организации, если применимы оба следующих условия.

    • Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

    • Основная цель вашего взноса — избежать обсуждавшихся ранее правил, запрещающих вычеты из расходов на лоббирование.

    Если освобожденная от налогов организация, не подпадающая под действие раздела 501(c)(3), предоставляет вам уведомление о части взносов, которые относятся на невычитаемые расходы на лоббирование и политические расходы, вы не можете вычесть эту часть взносы.

    Закрытое должностное лицо исполнительной власти.

    Для целей данного обсуждения «официальное должностное лицо исполнительной власти, на которое распространяется деятельность» — это любое из следующих лиц.

    1. Президент.

    2. Вице-президент.

    3. Любой офицер или сотрудник Белого дома Администрации президента и два самых высокопоставленных офицера каждого из других агентств в Администрации.

    4. Любое физическое лицо, которое:

      1. Работает на должности уровня I в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Кодекса США;

      2. Назначен президентом как имеющий статус кабинета министров; или

      3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в пунктах (а) или (б).

    Исключения для отказа в вычете.

    Общий отказ в вычете не распространяется на следующее.

    • Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (за исключением накладных расходов).

    • Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися лоббистской деятельностью (профессиональными лоббистами) от имени другого лица (но не относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

    Движущиеся машины.

    Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычитаемым расходом. Такова же стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или из одной части вашего завода в другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение вновь приобретенного оборудования.

    Услуги по трудоустройству.

    Расходы на услуги по трудоустройству, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, такие как консультации по вопросам карьеры, помощь в составлении резюме, оценка навыков и т. д., подлежат вычету.

    Расходы на услуги по трудоустройству могут охватывать более одной категории вычетов. Например, вычтите в качестве расходов на коммунальные услуги стоимость телефонных звонков, сделанных в рамках этой услуги, и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

    Для получения информации о том, включается ли стоимость услуг по трудоустройству в доход ваших сотрудников, см. Pub. 15-Б.

    Пени и штрафы.

    Штрафы, уплаченные за несвоевременное исполнение или неисполнение контракта, как правило, подлежат вычету.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По контракту вы должны закончить строительство здания к определенной дате. Из-за задержек со строительством здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение задерживается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

    С другой стороны, как правило, не допускается вычет пени и штрафов, уплаченных правительству или определенной неправительственной организации за нарушение какого-либо закона, за исключением следующего.

    • Суммы, представляющие собой реституцию.

    • Суммы, выплаченные для приведения в соответствие с законом.

    • Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, стороной которых не является ни одно правительство или указанное неправительственное учреждение.

    • Суммы, уплаченные или понесенные в счет причитающихся налогов.

    22 декабря 2017 г. или после этой даты не допускается вычет суммы реституции или суммы, выплаченной для приведения ее в соответствие с законом, за исключением случаев, когда суммы конкретно указаны в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, выплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебное разбирательство, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

    См. раздел 162(f) с поправками, внесенными P.L. 115-97, секция 13306.

    Ниже приведены примеры не подлежащих вычету пеней и штрафов.

    • Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление или после признания вины или отсутствия оспаривания в уголовном процессе.

    • Суммы, уплаченные в качестве штрафа, налагаемого федеральным законодательством, законодательством штата или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные надбавки к налогам и дополнительные суммы и подлежащие налогообложению штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

    • Суммы, выплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности за штраф или пеню, будь то гражданские или уголовные.

    • Суммы, конфискованные в качестве залога для судебного разбирательства, которое может привести к штрафу или пени.

    • Выплачены штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

    • Штрафы, уплачиваемые дальнобойщиками за нарушение законов штата о максимальном разрешенном весе на дорогах.

    • Штрафы за нарушение законов о чистоте воздуха.

    • Гражданско-правовые взыскания за нарушение федеральных законов в области безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

    Штраф или пеня не включают ничего из следующего.

    • Судебные издержки и связанные с этим расходы на защиту в судебном или гражданском иске за нарушение закона, налагающего штраф или гражданско-правовую ответственность.

    • Судебные расходы или расходы на стенографию и печать.

    • Компенсация за ущерб, выплаченная правительству.

    Пожертвования на политические цели.

    Взносы или подарки, сделанные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственную должность, не подлежат вычету.

    Косвенные политические пожертвования.

    Вы не можете вычитать косвенные политические взносы и расходы на участие в политической деятельности в качестве коммерческих расходов.Примеры невычитаемых расходов включают следующее.

    • Реклама в программе съезда политической партии или в любом другом издании, если какие-либо доходы от публикации предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидатом.

    • Вход на ужин или программу (включая, помимо прочего, гала-концерты, танцы, кинопоказы, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидат.

    • Допуск на инаугурационный бал, гала-вечеринку, парад, концерт или подобное мероприятие, если оно отождествляется с политической партией или кандидатом.

    Ремонт.

    Стоимость ремонта или улучшения имущества, используемого в вашей торговле или бизнесе, является либо вычитаемым, либо капитальным расходом. Текущее техническое обслуживание, которое поддерживает ваше имущество в нормальном эффективном рабочем состоянии, но существенно не увеличивает стоимость или значительно продлевает срок полезного использования имущества, подлежит вычету в том году, когда оно было произведено.В противном случае стоимость должна быть капитализирована и амортизирована. См. форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления и потребовать их.

    Стоимость ремонта включает стоимость рабочей силы, расходных материалов и некоторых других статей. Стоимость собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта включают:

    • Ремонт полов (но не замена),

    • Перекраска внутренних и наружных стен здания,

    • Очистка и ремонт крыш и водостоков и

    • Устранение протечек сантехники (но не замена сантехники).

    Выплаты.

    Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы вернули, превышает 3000 долларов США, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее вернули. В большинстве случаев вы можете потребовать вычет или кредит только в том случае, если погашение квалифицируется как расход или убыток, понесенный в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой сделке.

    Вид вычета.

    Тип вычета, который вам разрешен в год погашения, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы возвращаете сумму, которую вы ранее указали как прирост капитала, вычтите сумму погашения как убыток капитала, как описано в Инструкции к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческий расход в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

    Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, вы можете вычесть ее как другой постатейный вычет, если возвращаемая сумма превышает 3000 долларов США.

    . Начиная с 2018 года, в связи с приостановкой различных постатейных вычетов с учетом минимальной ставки 2% в соответствии с разделом 67(a), вы не можете вычитать погашение в виде постатейного вычета, если оно составляет 3000 долларов США или меньше. .

    Погашение — не более 3000 долларов США.

    Если сумма, которую вы вернули, составила 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, когда вы ее вернули.

    Погашение — более 3000 долларов США.

    Если сумма, которую вы вернули, превысила 3000 долларов США, вы можете вычесть эту выплату как другой постатейный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что на момент включения дохода казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете взять кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к меньшему налогу.

    Метод 1.

    Рассчитайте свой налог за 2021 год, требуя вычета суммы погашения.

    Метод 2.

    Рассчитайте свой налог за 2021 год, требуя кредита на погашенную сумму. Следуй этим шагам.

    1. Рассчитайте свой налог за 2021 год без вычета суммы погашения.

    2. Пересчитайте свой налог за предыдущий год, не включая в доход сумму, которую вы выплатили в 2021 году.

    3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

    4. Вычесть ответ в (3) из налога за 2021 г., рассчитанного без вычета (шаг 1).

    Если Метод 1 приводит к меньшему налогу, вычтите возмещенную сумму, как обсуждалось ранее в разделе Тип вычета.

    Если Метод 2 приводит к меньшему налогу, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 13z, и напишите «I.R.C. 1341” рядом со строкой 13z.

    Пример.

    За 2020 год вы подали декларацию и сообщили о доходах по кассовому методу. В 2021 году вы выплатили 5000 долларов США, включенных в ваш валовой доход за 2020 год, в соответствии с правовым требованием. Ваш статус подачи заявок в 2021 и 2020 годах — холост. Ваш доход и налог за оба года следующие:

      2020
    С доходом
    2020
    Без дохода
    Налогооблагаемый доход 15 000 долларов США 10 000 долларов
    Налоги $ 1606 1006 $
      2021
    Без вычета
    2021
    С вычетом
    Налогооблагаемый доход 49 950 долларов США 44 950 долларов США
    Налоги 6 743 долл. США 5 643 долл. США
    Ваш налог по методу 1 составляет 5 643 доллара США.Ваш налог по методу 2 составляет 6 143 доллара США, что рассчитывается следующим образом:
    Предварительно определенный налог на 2020 год 1606 $
    Минус: Налог в измененном виде − 1 006
    Уменьшение налога в 2020 году 600 долларов
    Регулярные налоговые обязательства за 2021 год 6 743 долл. США
    Минус: уменьшение налога в 2020 году − 600
    Пересчитанный налог за 2021 год 6 143 долл. США
    Поскольку вы платите меньше налога по методу 1, вы должны сделать вычет для погашения в 2021 году.

    Возврат не применяется.

    Это обсуждение не относится к следующему.

    • Вычеты по безнадежным долгам.

    • Вычеты из продаж клиентам, такие как возвраты и надбавки, и аналогичные статьи.

    • Отчисления на судебные и иные расходы по оспариванию погашения.

    Год вычета (или зачета).

    Если вы используете кассовый метод учета, вы можете получить вычет (или кредит, если применимо) за налоговый год, в котором вы фактически произвели погашение.Если вы используете какой-либо другой метод учета, вы можете вычесть сумму погашения или потребовать ее зачет только за тот налоговый год, в котором это является надлежащим вычетом в соответствии с вашим методом учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

    Принадлежности и материалы.

    Если вы не вычли стоимость в каком-либо предыдущем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и запасов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

    Если вы держите под рукой запасные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость непредвиденных материалов и принадлежностей, купленных вами в течение налогового года, если соблюдены все следующие требования.

    • Вы не ведете записи о том, когда они используются.

    • Вы не проводите инвентаризацию суммы в кассе на начало и конец налогового года.

    • Этот метод не искажает ваш доход.

    Вы также можете вычесть стоимость книг, профессиональных инструментов, оборудования и т.д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих объектов значительно превышает год, когда они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их стоимость за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

    Коммунальные услуги.

    Коммерческие расходы на отопление, свет, электроэнергию, телефонную связь, водоснабжение и канализацию подлежат вычету. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

    Телефон.

    Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) для первой телефонной линии в вашем доме, даже если у вас есть офис в вашем доме. Тем не менее, плата за междугородние деловые телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии до вашего дома, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми деловыми расходами.

    Основные налоговые вычеты для строительного бизнеса

    8 мин. Читать

    1. Концентратор
    2. Налоги
    3. Налоговые вычеты на строительство для строителей и подрядных организаций

    30 ноября 2020 г.

    Если вы владеете малым бизнесом и управляете им, вы, возможно, уже знаете, насколько важно привести свое финансовое положение в порядок во время уплаты налогов.Один из наиболее важных способов сделать это — извлечь выгоду из любых доступных списаний налогов, на которые может претендовать ваш бизнес. В этом посте мы более подробно рассмотрим экономию налога на строительство, которую вы можете использовать, чтобы помочь своей компании.

    Как только вы освоите процесс налоговых вычетов, вам будет легче понять, на что обращать внимание в течение года. Независимо от того, насколько вы опытны, вы можете узнать, как воспользоваться преимуществами налоговых вычетов на строительство и вложить больше денег в свой бизнес.

    Вот что мы рассмотрим:

    Как налоговые вычеты помогают строительному бизнесу?

    Понимание процесса налогового вычета

    6 основных налоговых вычетов для строительного бизнеса

    шага, чтобы не пропустить важные списания

    Как методы бухгалтерского учета могут сэкономить вам деньги в вашей строительной компании

    Используйте налоговые вычеты в своем бизнесе

    Дополнительные ресурсы для строительных предприятий

    Как налоговые вычеты помогают строительному бизнесу?

    Налоговый вычет, также называемый списанием налогов, помогает малому бизнесу, уменьшая налоговые обязательства. Это просто означает, что общая сумма, которую вы облагаете налогом Службой внутренних доходов (IRS), меньше, если учесть вычеты.

    В течение года нормальной работы затраты и затраты могут существенно сократиться. Во время налогообложения можно списать соответствующие расходы таким образом, чтобы уменьшить налоговое бремя. Эти правила особенно полезны, если ваш строительный бизнес заявляет об убытках.

    Понимание процесса налогового вычета

    IRS — это федеральное агентство, которое устанавливает правила и ограничения в отношении расходов, не облагаемых налогом.Чтобы лучше понять требования, вы можете изучить руководство агентства по правильному вычету коммерческих расходов.

    Одно практическое правило гласит, что любые значительные деловые расходы должны быть «необходимыми и обычными». Это означает, что IRS ожидает, что любые расходы, которые вы заявляете в качестве вычета, имеют решающее значение для ведения вашего бизнеса. Таким образом, хотя вы можете потребовать защитное снаряжение в качестве вычета, вы не можете требовать новый костюм и галстук, которые вы носите на профессиональном сетевом мероприятии.

    Когда дело доходит до списания, иногда линии могут становиться размытыми.Сертифицированный бухгалтер (CPA) может прояснить любую путаницу и помочь вам включить соответствующие расходы.

    Топ-6 налоговых вычетов для строительного бизнеса

    Полный список потенциальных списаний обширен. В результате, может быть целесообразно работать со специалистом по налогам, который понимает ваши уникальные потребности и расходы. Используйте шесть пунктов ниже в качестве отправной точки при составлении записей.

    1. Пробег

    Затраты на пробег — одна из самых больших статей, которую вы можете потребовать от своих налогов, но отслеживание требует усердия в течение всего года.Когда дело доходит до того, как и когда вы едете, вы можете отслеживать такие события, как:

    • Поездка на стройплощадку или работу и обратно
    • Поездки за материалами и новым оборудованием
    • Поездки для встреч с потенциальными и будущими клиентами пробег. Чтобы в полной мере воспользоваться этим общим вычетом, не забудьте вручную рассчитать количество миль и время в пути. Вы даже можете использовать мобильные приложения для отслеживания.

      2. Командировочные расходы

      В дополнение к отслеживанию вашего пробега строительным компаниям часто требуется покупка автомобилей для ведения обычных деловых операций. Если вам нужны рабочие грузовики или более специфическая техника, это могут быть расходы, не облагаемые налогом, которыми вы должны воспользоваться. Вы также можете списать расходы, такие как плата за парковку, топливо и техническое обслуживание автомобиля.

      Для того, чтобы пройти квалификацию, транспортное средство должно использоваться в первую очередь для строительных работ.Если использование автомобиля, грузовика или транспортного средства носит более личный характер, вы не сможете заявить об этом как о деловых расходах.

      3. Налог на самозанятость

      К вам как к владельцу малого бизнеса применяются некоторые вычеты, поскольку вы считаетесь самозанятым. Одним из таких списаний является налоговый вычет по самозанятости.

      В более традиционных условиях работы ваш работодатель будет нести ответственность за разделение некоторых расходов, связанных с вашими налогами на Medicare и Social Security.Однако, когда вы работаете не по найму, эти расходы полностью ложатся на вас. К счастью, правила IRS позволяют вам списывать сумму, которую вы платите в счет этих налогов, как часть ваших отчислений.

      4. Реклама и маркетинг

      Вам нужно не только распространять информацию об услугах вашей компании, но и использовать маркетинговые стратегии, которые привлекут новых клиентов и потенциальных клиентов. Хотя вы можете полагаться на некоторые органические результаты, вам часто придется вкладывать деньги в эти усилия.К счастью, расходы на рекламу и маркетинг — это одна из тех сбережений, которые вы можете получить в своем строительном бизнесе.

      Чтобы в полной мере воспользоваться этим списанием, обязательно отследите:

      • Деньги, потраченные на цифровые каналы
      • Инвестиции в печатные СМИ и рекламу
      • Затраты, связанные с производством маркетинговых материалов (например, видеооборудование, бумага для печатных материалов и т. д.)

      5. Рабочее время субподрядчика

      Строительные компании обычно используют наемный труд для завершения новых проектов.Во многих случаях субподрядчики также привлекаются для выполнения специальных или высокотехнологичных аспектов работы. При условии, что вы выполните соответствующие шаги, стоимость этой работы, как правило, подлежит вычету.

      Следует отметить, что IRS имеет строгие правила в отношении подрядчиков и строителей, занятых полный рабочий день. Чтобы воспользоваться определенными трудовыми вычетами, не забудьте соответствующим образом классифицировать каждого строителя или индивидуального подрядчика.

      6. Амортизационные расходы

      В строительстве вам, вероятно, придется совершать крупные закупки оборудования и материалов.Даже если эти покупки поддерживают вашу деятельность в течение многих лет, понятно, что они начинают терять ценность по мере того, как они используются. Эта потеря стоимости известна как амортизация, и ее можно включить в отчисления вашей строительной компании.

      Заявление об амортизации может быть важным преимуществом для отраслей, в которых используются крупные единицы оборудования или собственности, таких как строительство, сельское хозяйство и управление недвижимостью. Для получения дополнительной информации о том, как работает этот процесс, вы можете изучить раздел 179 IRS.

      Шаги, чтобы не пропустить важные списания

      Даже если вы знаете основные категории, которые нужно искать, все равно можно упустить вычеты, которые могли бы помочь вам в прибыли. Во многих случаях это происходит не потому, что строители не хотят пользоваться списаниями, а потому, что они не до конца понимают, когда могут это сделать.

      Вот несколько важных советов, которые помогут вашей строительной компании не упустить возможность сэкономить.

      • Не забудьте указать любые деловые долги и проценты, которые вы платите по ним.Строители часто используют заемные средства для финансирования основных начальных расходов. Проценты по этим суммам кредита могут быть существенным списанием налогов, в зависимости от вашей уникальной деловой ситуации.
      • Помните, что вы можете потребовать уплату налогов с ваших налогов. Это может звучать как круговое рассуждение, но на самом деле вы можете потребовать часть сумм, которые вы платите в виде налогов, в своей фактической налоговой декларации. Это будет включать такие расходы, как государственный налог с продаж или налоги на занятость. Если эти ежегодные суммы высоки, это может значительно снизить ваше налоговое бремя.
      • Доверьтесь налоговому специалисту или дипломированному бухгалтеру для проверки ваших документов. С личными налогами вы могли бы справиться со своими документами и подготовкой. Но налоги для бизнеса представляют собой новую и сложную проблему для большинства людей, и консультация с экспертом может помочь вам избежать дорогостоящих ошибок. Большинство CPA обучены помогать вам находить и запрашивать правильные вычеты, поэтому не бойтесь делиться всеми подробностями.

      Как методы бухгалтерского учета могут сэкономить вам деньги в вашей строительной компании

      Как владелец бизнеса или работающий не по найму строитель, важно никогда не недооценивать силу надлежащей практики бухгалтерского учета для использования важных налоговых вычетов.С мобильной платформой бухгалтерского учета вы лучше подготовлены к:

      • Отслеживание и анализ периодических расходов, связанных с работой
      • Знайте накладные расходы, связанные с вашим бизнесом
      • Сохраняйте квитанции по всем расходам, включая каски, униформу, транспортные средства и т. д.
      • Оценивайте стоимость будущей работы и счета-фактуры
      • Имейте записи о соглашениях с субподрядчиками и платежной ведомости

      Каждый из этих факторов может сыграть огромную роль в том, как вы потребуете списания налогов, и сколько денег вы потенциально сможете сэкономить, когда придет время подавать документы.

      Кроме того, экономящие время приложения для повышения производительности и другие финансовые трекеры могут упростить управление всеми вашими расходами. Современные технологии избавляют строителей от необходимости все рассчитывать вручную, это касается и строительного бизнеса.

      Используйте налоговые вычеты в своем бизнесе

      Хотя надежный процесс налоговой подготовки требует организации и ответственности с вашей стороны как частного предпринимателя, потенциальные выгоды значительны.Зная, что отслеживать и почему эти возможности имеют значение, вы можете ежегодно экономить своей компании сотни, если не тысячи долларов.

      Даже если до налогового сезона осталось несколько месяцев, примите активные меры сейчас, чтобы убедиться, что ваша компания настроена на успешную налоговую декларацию. Используя советы, изложенные здесь, вы можете получить преимущество в использовании важных вычетов и лучших практик для вашего строительного бизнеса.

      Дополнительные ресурсы для строительных компаний


      РОДСТВЕННЫЕ СТАТЬИ

      Понимание правил налога с продаж для строительной отрасли


      Субподрядчики могут иметь обязательства по налогу с продаж

      В зависимости от того, насколько велика работа, вы можете работать как «генеральный подрядчик» или как «субподрядчик». » Быть генеральным подрядчиком крупного строительного задания означает, что вы заключаете контракт с заказчиком на выполнение всех работ по строительному заданию и выставляете счет этому заказчику на всю сумму работы. Однако в качестве субподрядчика вы будете наняты Вы являетесь генеральным подрядчиком и практически не контактируете с заказчиком. Платежи, которые вы получаете, как правило, поступают от генерального подрядчика. Тем не менее, вы по-прежнему будете рассматриваться как конечный потребитель и должны будете платить налоги с продаж и использования при покупке. расходные материалы и материалы.

      Пять штатов, которые не облагают налогом строительных подрядчиков при закупке расходных материалов и материалов (Аризона, Гавайи, Миссисипи, Нью-Мексико и Вашингтон), часто предоставляют освобождение для субподрядчиков. Тем не менее, в некоторых штатах вы не полностью освобождаетесь от налогов с продаж, если являетесь субподрядчиком. В Миссисипи, например, если генеральный подрядчик не платит налог на ту часть работы, над которой вы работали, знаете что? Вы на крючке для этого!

      Если вам случится устроиться на субподрядную работу в любом из пяти штатов, в которых подрядчики рассматриваются как перепродавцы, обязательно ознакомьтесь с законами штата, чтобы узнать, какова ваша ответственность по уплате налога штата с продаж и использования, когда генеральный подрядчик не платит. Помните, если генеральный подрядчик подаст заявление о банкротстве или иным образом распустится, вы не хотите застрять в оплате незапланированного налогового счета.

      Может ли освобождение клиента от налога с продаж перейти к подрядчику?

      Если ваш клиент, например, некоммерческая общественная или общественная организация, освобожден от налога с продаж и использования, вы можете предложить ему приобрести материалы, которые вы собираетесь использовать в строительстве.

      Почему? Потому что в некоторых штатах освобожденным организациям разрешено покупать материалы и материалы для строительного проекта без уплаты налогов.Если это освобождение будет распространяться на материалы, которые они покупают для строительных работ, для которых они вас наняли, то вы можете значительно сэкономить на налогах. Однако налоговые инспекторы очень внимательно изучают транзакцию, чтобы убедиться, что покупку совершает либо освобожденная организация, либо агент, уполномоченный действовать от имени освобожденной организации. В большинстве штатов подрядчикам не разрешается использовать освобождение организации, если только подрядчик не является уполномоченным агентом освобожденной организации.Хотя различие в том, кто может покупать расходные материалы и материалы, кажется тривиальным, штаты используют его в качестве проверки, чтобы предотвратить злоупотребление освобожденным статусом организации.

      Когда уплачивается налог с продаж материалов, приобретенных для перепродажи?

      Если вы работаете в штате, который требует, чтобы строительные подрядчики платили налоги с продаж или использование при покупке материалов и материалов, вам следует проверить, предоставляет ли ваш штат освобождение, позволяющее строительным подрядчикам покупать материалы и материалы без уплаты налогов, если имущество специально обозначена как недвижимость для перепродажи.Если есть такое освобождение, вы можете покупать недвижимость при перепродаже без уплаты налогов и собирать налоги с продаж при перепродаже материалов.

      Однако, если штат, в котором вы работаете, не разрешает строительным подрядчикам покупать материалы для перепродажи без уплаты налогов, вам необходимо уточнить в штате порядок применения кредита на налоги с продаж, уплаченные в счет налога. возникающие при перепродаже материала.

      Облагаются ли налогом с продаж материалы, приобретенные в одном штате, но используемые в другом?

      В некоторых штатах действует исключение для закупки материалов и расходных материалов, которые будут использоваться для строительных работ за пределами штата.Если вы находитесь в штате, в котором есть такое положение, ознакомьтесь с процессом получения и использования любых необходимых исключений. Это поможет вам избежать нехватки наличности из-за необходимости платить незапланированный налог на использование в вашем родном штате.

      Пример

      Как строительный подрядчик, вы, как правило, несете ответственность за уплату налога с продаж на все поставки и материалы в момент их приобретения. Однако, если закон вашего родного штата аналогичен калифорнийскому, вы можете покупать материалы и расходные материалы без уплаты налогов, если вы собираетесь использовать их на строительных работах за пределами штата.Вы можете получить это освобождение, предоставив письменный документ, например сертификат об освобождении, поставщику из Калифорнии, у которого вы покупаете расходные материалы и материалы.

      Теперь, даже несмотря на то, что это может избавить вас от уплаты налога с продаж в вашем родном штате, не забывайте, что вы все равно должны платить налог на использование в штате, где ведутся строительные работы. Ты же не думал, что они позволят тебе так легко отделаться, не так ли?

      Что произойдет, если налоговые ставки изменятся после покупки, но до доставки?

      Поскольку штатам не хватает наличных денег, простой способ получить доход — повысить ставку налога с продаж.Как это повлияет на цену контракта на материалы и материалы, которые еще не поставлены, зависит от штата, в котором у вас есть контракт. В то время как в большинстве штатов вам дадут передышку и позволят завершить покупку по старым налоговым ставкам, вам следует обратиться к налоговому инспектору штата только для того, чтобы определить, разрешают ли они применять старые налоговые ставки к текущим периодам для незавершенных контрактов.

      Директива 02-16: Значение терминов «строительные материалы и материалы» и «строительные машины, оборудование и машины» в G.Л. с. 64Н, с. 6(е)

      Введение

       

       

       

       

      Общие законы c. 64H, § 6(f) освобождает от налога с продаж и использования «продажи строительных материалов и материалов», которые «потребляются, используются или расходуются» в различных строительных проектах государственными и освобожденными от налогов организациями. Он также освобождает от арендной платы «строительные машины, оборудование и механизмы», арендованные специально для использования на строительной площадке или используемые исключительно для перевозки материалов для любого такого освобожденного от налогов проекта. Настоящая Директива разъясняет значение и объем этого исключения.

      Выпуск 1

       

      Что такое «строительные материалы и принадлежности» по смыслу G.L. c. 64H, § 6(f)?

      Директива 1

      «Строительные материалы и материалы» — это элементы, составляющие или вещества, из которых может быть изготовлено здание или сооружение и которые физически встроены в строение, такие как дерево, кирпич, камень или сталь, а также положения или запасы, необходимые для изготовления здания или сооружения.Чтобы соответствовать условиям этого исключения, предмет должен быть строительным материалом или поставками, должен быть полностью потреблен и использован исключительно в строительных работах проекта § 6(f), и не должен использоваться или использоваться подрядчиком, который нанял их после завершения проекта.


       

      Примеры 1

      Примеры предметов, которые являются строительными материалами и расходными материалами в рамках G. L. c. 64H, § 6(f) исключение составляют: электричество, дизельное топливо, бензин, масло, смазка, уголь, пропан, газы для сварки и резки и другие виды топлива, используемые в процессе строительства; пиломатериалы и гвозди, используемые в бетонных формах, которые расходуются в освобожденном проекте; временные дренажные трубы, необходимые для строительства конструкции, которые впоследствии выбрасываются; клеевые составы, очищающие растворители и кислоты, скотч и наждачная бумага, используемые в строительном процессе; трос, канаты, цепи, сварочные прутки и проволока, а также каширующие прутки (используемые для удаления старых сварных швов) в той мере, в какой они полностью израсходованы на объекте или не имеют другого применения после их удаления с объекта; и асфальтобетон, используемый для строительства временной пешеходной дорожки вокруг строительной площадки, материалы которого впоследствии удаляются и выбрасываются.

      Примеры предметов, которые не относятся к строительным материалам и материалам, входящим в G. L. c. 64H, § 6(f) исключения: электричество, дизельное топливо, бензин, масло, смазка, уголь, пропан и другие виды топлива, которые используются в нестроительной деятельности проекта, например, на складах проекта или в трейлерах; оборудование, машины и запасные части, которые физически не встроены в конструкцию; ручной инструмент и электроинструмент, в том числе пилы, дрели, шлифовальные машины, кислородные горелки и регуляторы, строжковые горелки; силовые шнуры, шланги, щетки, осветительные приборы; запасные части и сварочная проволока для строительных машин, которые принадлежали подрядчику независимо от того, были ли они приобретены для использования в проекте или нет; запасные части для инструментов, в том числе пилы, сверла, шлифовальные и отрезные круги; канцелярские товары, такие как бумага; офисное оборудование, такое как полки, двери, мебель, телефоны, копировальные аппараты и компьютеры; офисные принадлежности, такие как бумага и тонер; и офисное оборудование на строительной площадке, такое как офисные трейлеры и навесы для хранения.


       

      Обсуждение 1

       

       

       

      Общие законы, глава 64H, раздел 6(f), освобождение от налога на продажу и использование строительных материалов и принадлежностей, используемых в ряде проектов строительства общественных работ, освобожденных от налогов. «Строительные материалы и материалы» включают все материалы и материалы, потребляемые, применяемые или израсходованные при строительстве, реконструкции, переделке, реконструкции или ремонте любого здания, сооружения, дороги общего пользования, моста или других подобных общественных работ, а также такие материалы и материалы. физически включены в него.Г. Л. с. 64H, § 6(f). В законе делается лишь ограниченная попытка определить слова «строительные материалы и материалы». В законе не содержится указаний относительно объема терминов «строительные материалы» или «строительные материалы». Таким образом, эти термины должны толковаться в соответствии с общепринятым употреблением и обычным значением слов, рассматриваемых в свете установленных законом целей и задач, которые должны быть достигнуты Законодательным собранием. И.Т. & L. Construction Co. против Уполномоченного по доходам , А.Т.Б. Досье № 147697, с. 14 (1987), со ссылкой на Franki Foundation Co. против Государственной налоговой комиссии , 361 Mass. 614, 617 (1972). Обычное определение слова «материал» — это «элементы, составляющие или вещества, из которых что-то состоит или может быть сделано». Девятый новый университетский словарь Вебстера 733 (1987). В частности, «материал» — это «дерево, кирпич, камень, сталь и т. Д., Используемые при строительстве здания или других улучшений». Юридический словарь Баллентина (3-е изд. 1969 г.). «Запасы» — это «[средства] обеспечения или помощи; запасы; доступная совокупность вещей, необходимых или требуемых в количестве, достаточном для данного использования или цели; накопленные запасы, зарезервированные для распределения; достаточность для использования или нужды; количество чего-либо». поставляется или в наличии.. . . Blacks Law Dictionary 1291 (5-е издание, 1979 г.). См. Девятый новый университетский словарь Вебстера 1186 (1987 г. ) («Снабжение: провизия, запасы»).

      Верховный судебный суд истолковал и наложил ограничения на объем исключения в S.J. Groves and Sons Co. против Государственной налоговой комиссии , 372 Mass. 140, 144-145 (1977). В соответствии с С.Дж. Groves , оборудование, инструменты, машины и запасные части, которые физически не встроены в структуру, не являются строительными материалами и расходными материалами; также не используются накладные расходы, такие как электричество, в офисных помещениях или офисные принадлежности, такие как бумага; офисное оборудование, такое как навес, полки, двери и мебель, не используется подрядчиком при выполнении работ.

      С.Дж. Решение Groves помогло прояснить установленные законом пределы освобождения. Например, «определение» в разделе 6(f) предусматривает, что «строительные материалы и материалы» включают «все материалы и материалы , потребляемые, используемые или израсходованные при строительстве… любого здания. .. как а также такие материалы и принадлежности , физически включенные в них ». (курсив поставлен). Эта законодательная формулировка предполагает, что термин «строительные материалы и материалы» включает как минимум две широкие категории: те, которые становятся неотъемлемой частью готовой конструкции, и те, которые, хотя и не включены в конструкцию, были потреблены, использованы или израсходованы в процессе строительства. строительство.Как С.Дж. Groves выступает за предложение о том, что приобретенные инструменты и оборудование не являются исключением, Верховный судебный суд, должно быть, истолковал термин «строительные материалы и материалы, израсходованные, использованные или израсходованные» как означающий что-то иное, чем приобретенные инструменты и оборудование. Мы считаем, что формулировка «а также» в уставе означает и включает в себя те материалы, которые, хотя они могли быть физически включены в структуру, вместо этого использовались для строительства какой-либо временной конструкции или объекта, необходимого для завершения проекта. Пример таких освобожденных строительных материалов и принадлежностей, не включенных в конструкцию, можно найти в J.W. Bateson Company, Inc. против Государственной налоговой комиссии , дело ATB № 51371 (1970). Там Апелляционный налоговый совет постановил, что пиломатериалы и гвозди, используемые для строительства строительных лесов и бетонных форм, все из которых были выброшены в конце проекта, освобождались от налога в соответствии с § 6(f). Легко узнаваемые строительные материалы и материалы, такие как пиломатериалы и гвозди, которые сначала приобретаются для использования в проекте общественных работ, используются для строительства временных конструкций, которые облегчают завершение готовой постоянной конструкции, и которые либо выбрасываются после использования, либо непригодные для использования в каком-либо последующем проекте или для любых других целей, кроме переработки или утилизации, будут считаться строительными материалами и материалами, подпадающими под действие исключения.

      Строительные материалы и предметы снабжения освобождаются от налога с продаж и использования независимо от того, становятся они частью структуры освобождения от налогов или нет, при условии, что они отвечают всем другим установленным законом требованиям. Г. Л. с. 64H, § 6(f). Для целей освобождения от уплаты § 6(f) не имеет значения, составляет ли срок полезного использования предмета менее одного года или может ли предмет быть отнесен на расходы для целей федерального подоходного налога. См. Г.Л. 64H, § 6(r). В дополнение к материалам и материалам, которые физически встроены в конструкцию, материалы и материалы, которые полностью потребляются в процессе строительства (например,например, дизельное топливо, потребляемое внедорожными транспортными средствами) или которые не используются вне проекта (например, пиломатериалы и гвозди, используемые во временных бетонных формах, при условии, что пиломатериалы и гвозди выбрасываются) освобождаются. См. С.Дж. Groves and Sons Co. против Государственной налоговой комиссии , 372 Mass. 140, 144 (1977).

      Выпуск 2

      Что такое «строительные машины, оборудование и машины, арендованные специально для использования на площадке» проекта, освобожденного от налогов, или те, которые «используются исключительно для перевозки материалов» для проекта, освобожденного от налогов, по смыслу статьи G.Л. с. 64H, § 6(f)?

      Директива 2

      Арендная плата за «строительные машины, оборудование и машины» в рамках исключения в G.L. c. 64H, § 6(f) – плата за арендованные, а не купленные инструменты, используемые при возведении или реконструкции зданий или сооружений, которые перевозят товары или людей из одного места в другое на проектной площадке для целей строительной деятельности в освобожденной от налогов проект; или которые являются частью аппарата, используемого в проекте освобождения от налогов.Исключение также распространяется на эти транспортные средства, если их единственной деятельностью за пределами площадки является транспортировка проектных материалов. Поскольку закон освобождает только от арендной платы за эту категорию строительных материалов и принадлежностей, покупка таких транспортных средств, оборудования и машин не подпадает под освобождение.

      Примеры 2

      Примеры «строительных транспортных средств, оборудования и машин», которые подпадают под освобождение от арендной платы, могут включать строительные леса и подмостки; двигатели, используемые для изготовления бетонных оснований; счетчики газа; отбойные молотки, сверлильные станки или бетонные вибраторы, а также машины с воздушными компрессорами; сварочные и плазменные аппараты; ножничные подъемники; краны, перемещающие строительную технику из одной части строительной площадки в другую; оборудование для дорожного движения и безопасности; запасные части к арендованным строительным машинам, оборудованию и технике; при условии, что они арендованы специально для использования на площадке проекта, освобожденного от налогов, или используются исключительно для перевозки материалов для строительных работ на таких проектах общественных работ.

      Примерами арендованных предметов, которые не являются «строительными машинами, оборудованием и машинами» и на которые не распространяется освобождение, являются: арендованные электрические и ручные инструменты; арендованный самосвал, который используется как в проекте, освобожденном от налогов, так и в проекте, не освобожденном от налогов; арендованная строительная машина, используемая в нерабочее время для перевозки рабочих с строительной площадки; арендованные офисные прицепы и прицепы-склады; переносные туалеты; и арендованные кондиционеры, используемые в офисном сарае.

      Обсуждение 2

      Закон освобождает от «арендной платы за строительные машины, оборудование и машины, арендованные специально для использования на площадке любого такого проекта, освобожденного от налогов, или при использовании исключительно для перевозки материалов для любого такого проекта, освобожденного от налогов.GL c. 64H, § 6(f). Поскольку фраза «строительные машины, оборудование и машины» не определена в законе, термины должны толковаться в соответствии с общепринятым употреблением и обычным значением слов, рассматриваемых в свете законные цели и задачи, которые должны быть достигнуты Законодательным собранием См. ET & L. Construction Co. Государственная налоговая комиссия , 361 Mass.614, 617 (1972). «Строительство» — это «возведение зданий; создание сооружений». Юридический словарь Баллентина (3-е изд. 1969 г.). «Транспортное средство» — это то, «в котором люди, товары и т. Д. Могут перевозиться из одного места в другое, особенно по земле». Юридический словарь чернокожих 1393 (5-е издание, 1979 г.). «Оборудование» — это «орудия, используемые в операции или деятельности: аппаратура». Девятый новый университетский словарь Вебстера 421 (1987). «Машины» — это «любая комбинация механических средств, предназначенных для совместной работы для достижения определенной цели. Warner Amex Cable Communications, Inc. против оценщиков Everett , 396 Mass. 239, 242 (1985), со ссылкой на дело Assessors of Brockton против Brockton Olympia Realty Co., 322 Mass. 355 (1948). Определения составляют основу настоящей Директивы.

      Высший судебный суд мотивировал в S.J. Groves , что отдельное включение « материалов , инструментов и топлива», с одной стороны, в § 6(r), и « машин и запасных частей », с другой стороны, в § 6(s), создает четкое различие между тем, что можно рассматривать как машин и материалов , то есть, что материалы не должны включать машины. Исходя из этого отличия, S.J.C. заключен в S.J. Groves , что закупки «оборудования, инструментов, машин и запасных частей» не были «строительными материалами ». Однако, поскольку строительные материалы и материалы включают в себя арендную плату за строительные машины, оборудование и механизмы, машины, транспортные средства и оборудование, которые подрядчик арендует «специально для использования на площадке любого такого освобожденного от налогов проекта…». в том числе те, которые «используются исключительно для транспортировки материалов для любого такого проекта, освобожденного от налогов», будут считаться освобожденными.Однако такое же различие, проведенное в S.J. Groves , который не позволяет машинам быть частью строительных материалов и материалов, также применяется для помещения инструментов в принципиально иную качественную категорию, чем «транспортные средства, оборудование и машины», как эти термины используются в GL c. 64H, § 6(f). Следовательно, инструменты, купленные или взятые напрокат, не подпадают под исключение 6(f). Департамент будет определять в каждом конкретном случае грань между арендованными инструментами, на которые не распространяется освобождение, и арендованным оборудованием, на которое распространяется освобождение.Как правило, Департамент проводит границу между инструментами и оборудованием, рассматривая инструмент как любое ручное или ручное орудие (включая ручные инструменты с механическим приводом), а оборудование как любое устройство или машину, которые либо функция или конструкция более сложны в эксплуатации, чем инструмент.

      Чтобы подтвердить заявление об освобождении от уплаты таких арендованных транспортных средств, оборудования и машин, налогоплательщик должен вести записи, которые обеспечат контрольный след, показывающий, что эти предметы были арендованы специально для использования в соответствующем проекте, предусмотренном § 6(f), что они были четко идентифицированы названием контракта, номером и уполномоченным органом в счете за аренду, что они фактически использовались в одном или нескольких проектах общественных работ в соответствии с § 6(f) и были включены в платежное требование(я) подрядчика для присуждения контракта власть.

      Добавить комментарий

      Ваш адрес email не будет опубликован.